Komplexný sprievodca daňovým zaobchádzaním s distribúciou Roth IRA

Roth IRA má veľa výhod v porovnaní s tradičnými IRA. Napríklad s rozdelením z tradičných IRA sa vo všeobecnosti zaobchádza ako s bežným príjmom a môže sa na ne vzťahovať daň z príjmu, ako aj dodatočná sankcia za predčasné rozdelenie, ak k výberu dôjde, keď je majiteľ IRA mladší ako 59½ rokov. Na druhej strane spoločnosť Roth IRA umožňuje oslobodiť kvalifikované distribúcie od daní a sankcií. Otázka znie, ktoré distribúcie sa považujú za kvalifikované?

Rozšírenie o kvalifikované distribúcie

V prvom rade je možné kedykoľvek rozdeliť aktíva spoločnosti Roth IRA z pravidelných účastníckych príspevkov az nezdaniteľných konverzií bez dane a bez sankcií. Na rozdelenie zdaniteľných konverzných čiastok sa však môže vzťahovať 10% pokuta za predčasné rozdelenie. Rozdeľovanie zárobkov, ktoré sú súčasťou nekvalifikovanej distribúcie, je zdaniteľné a môže byť predmetom ďalších 10% pokuty za predčasné rozdelenie.

Rozlišuje sa, ktoré rozdelenia sú kvalifikované, a preto sú oslobodené od daní a sankcií. Aby distribúcia bola kvalifikovaná, musí spĺňať obidve tieto dve kategórie požiadaviek:

1. Vyskytuje sa najmenej päť rokov potom, čo majiteľ Roth IRA založil a financoval svoju prvú Roth IRA *. a

2. Distribuuje sa za jednej z týchto okolností:

• Keď dôjde k distribúcii, držiteľ Roth IRA má najmenej 59½ roka
• Keď dôjde k distribúcii, držiak Roth IRA je deaktivovaný
• Príjemca držiteľa Roth IRA dostane aktíva po smrti majiteľa
• Distribuovaný majetok sa použije na nákup alebo prestavbu prvého domu pre držiteľa Roth IRA alebo kvalifikovaného člena rodiny. Toto je obmedzené na 10 000 dolárov za celý život. Medzi kvalifikovaných rodinných príslušníkov patria:
  • držiteľ Roth IRA
  • manželka držiteľa Roth IRA
  • deti držiteľa Roth IRA a / alebo jeho manžel / manželka
  • vnučka držiteľa Roth IRA a / alebo jeho manželského partnera
  • rodič alebo iní predkovia držiteľa Roth IRA a / alebo ich manžel / manželka

* Na tento účel sa do určovania päťročného obdobia započítavajú všetky Rothove IRA jednotlivca. Napríklad, ak jednotlivec založil Roth IRA v ABC Brokerage v roku 2017 a založil druhý Roth IRA v XYZ Brokerage v roku 2018, päťročné obdobie sa začína v roku 2017. Päťročné obdobie sa začína prvým dňom v roku pre ktorý bol prvý príspevok poskytnutý. Napríklad, ak bol prvý príspevok spoločnosti Roth IRA poskytnutý na rok 2017, päťročné obdobie sa začína 1. januára 2017. Platí to aj vtedy, keď bol príspevok na rok 2017 poskytnutý v roku 2018 do termínu 15. apríla 2018.

Ako sa zdaňujú nekvalifikované distribúcie

Daňové dôsledky nekvalifikovanej distribúcie závisia od zdroja aktív Roth IRA. Existujú štyri možné zdroje aktív spoločnosti Roth IRA:

• Pravidelné účastnícke príspevky a opakované preklady z určených Rothových účtov
• Rothová konverzia alebo spätné odkúpenie zdaniteľného majetku (pred zdanením majetku z tradičných IRA, SEP IRA, JEDNODUCHÝCH IRA a zamestnávateľských plánov, ako sú kvalifikované plány, plány 403 b) a vládne plány 457 b). na Roth IRA
• Rothova konverzia alebo spätné odkúpenie nezdaniteľného majetku (sumy základu v tradičných IRA a aktíva po zdanení z programov zamestnávateľov, ako sú kvalifikované plány a plány 403 b)). Pri prevode na Roth IRA tieto aktíva nepodliehajú dani z príjmu
• Výnosy zo všetkých aktív spoločnosti Roth IRA a opätovné získanie výnosov z nekvalifikovanej distribúcie z určeného účtu Roth

Na určenie zdroja majetku distribuovaného z Roth IRA používa IRS pravidlá objednávania. Podľa pravidiel objednávania sa aktíva distribuujú od Roth IRA v nasledujúcom poradí (akonáhle dôjde k vyčerpaniu aktív z jedného zdroja, aktíva z ďalšieho zdroja sa rozdelia):

1. Pravidelné príspevky účastníkov Roth IRA
2. Zdaniteľné konverzie a sumy prevrátenia
3. Neopraviteľné sumy prevodu a prevrátenia
4. Výnosy zo všetkých aktív spoločnosti Roth IRA

Podľa pravidiel usporiadania platných pre Roth IRA sa príspevky vždy považujú za vybrané najskôr. Čiastky prepočítavania sa nepovažujú za rozdelené, kým sa nerozdelia všetky sumy príspevkov; príjmy sa nepovažujú za rozdelené, kým sa nerozdelia všetky príspevky - a potom všetky konverzie -.

Rozdelenie aktív spoločnosti Roth IRA z pravidelných účastníckych príspevkov a z nezdaniteľných konverzií tradičnej IRA sa môže uskutočniť kedykoľvek, bez dane a bez sankcií. Nekvalifikovaná distribúcia zdaniteľných tradičných konverzných aktív IRA môže podliehať sankciám za skorú distribúciu. A nakoniec, nekvalifikované rozdelenie zárobkov môže podliehať dani z príjmu a sankcii za predčasné rozdelenie. Nasledujúci obrázok ukazuje, kedy sa dane a pokuta za predčasné rozdelenie vzťahujú na nekvalifikované rozdelenia.

Príklad distribúcií v reálnom živote

John založil svoju prvú Roth IRA v roku 2016 a prispel účastníkom 5 000 dolárov ročne. V roku 2016 previedol svoje tradičné aktíva IRA na svoju Roth IRA. V roku 2018 má John 55 rokov a zostatok v John's Roth IRA je v tom čase znázornený takto:

John chce vedieť daňové dôsledky, ak by v roku 2018 rozdelil aktíva zo svojho Roth IRA. Pamätajte, že majetok je rozdelený v tomto poradí: (1) príspevky účastníkov, (2) konverzie a (3) zisky. Na ukážku ich daňového zaobchádzania použijeme príklady rôznych množstiev distribúcie z roku 2018 od spoločnosti John's Roth IRA.

Rozdelenie 10 000 dolárov

Ak si John rozdelí 10 000 dolárov, bude oslobodený od daní a sankcií z nasledujúcich dôvodov:

• Podľa pravidiel objednávania pochádza Johnova distribúcia z pravidelných účastníckych príspevkov, až kým sa nevyčerpajú.
• Podľa nariadení je rozdelenie pravidelných príspevkov vždy bez dane a bez sankcií, bez ohľadu na to, kedy k rozdeleniu dôjde. Neexistuje žiadna čakacia doba.

Rozdelenie 25 000 dolárov

Ak John rozdelí 25 000 dolárov, prvých 10 000 dolárov pochádza z jeho pravidelných príspevkov Roth IRA, a preto je bez dane a bez sankcií. Ďalších 15 000 dolárov však pochádza z jeho zdaniteľných konverzných aktív. Pretože tieto aktíva boli zdanené pri konverzii, z distribúcie nebude platiť žiadna daň z príjmu.

Aj keď tieto aktíva nepodliehajú dani z príjmu, podliehajú penále za predčasnú distribúciu vo výške 10%, pokiaľ to nebolo päť rokov od konverzie majetku. Bohužiaľ to nebolo päť rokov od Johnovej konverzie. Ak sa však John stretne s jednou z výnimiek, medzi ktoré patria:

• Keď dôjde k distribúcii, je minimálne 59½ rokov
• John je zakázaný, keď dôjde k distribúcii
• Príjemca John distribuuje aktíva po Johnovej smrti
• John používa majetok na oprávnené lekárske výdavky, ktoré mu neboli uhradené
• Johnova distribúcia je súčasťou programu SEPP
• John používa tieto aktíva na výdavky na vysokoškolské vzdelávanie
• John použije tento majetok na úhradu zdravotného poistenia po strate zamestnania
• Majetok spoločnosti John je distribuovaný v dôsledku poplatku za IRS
• Ak je to možné, suma sa vráti do 60 dní

Ak John nespĺňa žiadnu z týchto alebo iných výnimiek, ďalších 15 000 dolárov bude predmetom 10% pokuty za skorú distribúciu.

Rozdelenie 70 000 dolárov

Rovnako ako prvých 10 000 dolárov distribuovaných v predchádzajúcich dvoch príkladoch, aj tu je prvých 10 000 USD bez daní a sankcií. Ďalších 50 000 dolárov bude pripísaných zdaniteľným konverzným aktívam, ktoré nebudú podliehať dani z príjmu, pretože boli zdanené pri konverzii. Na 50 000 dolárov sa však vzťahuje 10% pokuta za predčasnú distribúciu, pokiaľ to nebolo päť rokov od konverzie aktív (čo v tomto prípade neplatí), alebo ak John spĺňa jednu z výnimiek - z ktorých niektoré sú uvedené vyššie v príklade „ Distribúcia 25 000 USD“ . Ďalších 10 000 dolárov sa pripisuje nezdaniteľným konverzným dielam. Nebudú podliehať daniam ani sankcii za predčasné rozdelenie, pretože pri prispievaní do tradičného IRA nebolo možné odpočítať.

Rozdelenie 75 000 dolárov

S vybratými sumami do 70 000 dolárov sa bude zaobchádzať ako v príklade vyššie. Pretože John nemal Roth IRA päť rokov, príjmy (5 000 dolárov) budú podliehať dani z príjmu. Za odstúpenie bude tiež uložená 10% pokuta, pokiaľ John nebude mať výnimku.

Nasledujúca tabuľka sumarizuje daňové zaobchádzanie s aktívami v John's Roth IRA :

* Každá konverzia má svoje vlastné päťročné obdobie: V prípade konverzie, ktorá sa uskutoční v roku 2017, sa päťročné obdobie končí 31. decembra 2016. V prípade konverzie, ku ktorej dôjde v roku 2018, sa päťročné obdobie končí 31. decembra 2017.

Graf daňového zaobchádzania

Nasledujúca tabuľka sumarizuje daňové zaobchádzanie so všetkými možnými distribúciami Roth IRA:

Spodný riadok

Ak držiteľ IRA dokončí viac Rothových konverzií, päťročné obdobie sa určí osobitne pre každú konverziu. Na určenie kvalifikovaných rozdelení je iba jedno päťročné obdobie; nikdy to nezačína znova. Ak sa do spoločnosti Roth IRA vloží nadmerný príspevok a neskôr sa odstráni, tento príspevok sa nemôže použiť na určenie päťročného obdobia pre kvalifikované rozdelenia.

Zodpovednosť za určenie daňového a / alebo sankčného zaobchádzania s distribuovanými aktívami spoločnosti Roth IRA je na vlastníkovi spoločnosti Roth IRA. Majitelia spoločnosti Roth IRA by mali zabezpečiť, aby viedli riadne záznamy o svojich transakciách s Roth IRA a aby v primeranom čase podali IRS príslušné daňové formuláre.

To, že ste oprávnení tak činiť, iba preto, že môžete svoje dôchodkové prostriedky rozdeliť pred dosiahnutím dôchodkového veku. Jednotliví daňovníci musia vyhľadať odbornú pomoc, aby sa ubezpečili, že je to dobrý nápad a či sú transakcie spoločnosti Roth IRA správne spracované.