Zabezpečenie k dispozícii na predaj
K dispozícii na predaj cenný papier (AFS) je dlhový alebo majetkový cenný papier nakúpený s úmyslom predať ho pred dosiahnutím splatnosti alebo ho držať po dlhú dobu, ak nemá dátum splatnosti. Účtovné štandardy vyžadujú, aby spoločnosti klasifikovali všetky investície do dlžobných alebo majetkových cenných papierov, keď sa nakupujú ako držané do splatnosti, určené na obchodovanie alebo určené na predaj. Cenné papiere na predaj sa vykazujú v reálnej hodnote; zmeny hodnoty medzi účtovnými obdobiami sú zahrnuté v kumulovanom ostatnom komplexnom výsledku v oddiele vlastného imania súvahy.
Kľúčové jedlá
- Cenné papiere na predaj (AFS) sú dlhové alebo majetkové cenné papiere nakúpené s úmyslom predaja pred dosiahnutím splatnosti.
- Cenné papiere na predaj sa vykazujú v reálnej hodnote.
- Nerealizované zisky a straty sa zahŕňajú do kumulovaného ostatného komplexného výsledku v časti vlastného imania súvahy.
- Investície do nakúpených dlhových alebo majetkových cenných papierov sa musia klasifikovať ako držané do splatnosti, držané na obchodovanie alebo dostupné na predaj.
Zabezpečenie k dispozícii na predaj
Ako funguje zabezpečenie na predaj
K dispozícii na predaj (AFS) je účtovný pojem používaný na opis a klasifikáciu finančného majetku. Ide o dlhový alebo majetkový cenný papier, ktorý nie je klasifikovaný ako cenný papier držaný na obchodovanie alebo držaný do splatnosti - dva ďalšie druhy finančných aktív. Cenné papiere AFS sú netrategické a zvyčajne môžu mať k dispozícii hotovú trhovú cenu.
Zisky a straty zo zabezpečenia AFS sa neodrážajú v čistom výnose (na rozdiel od ziskov a strát z obchodných investícií), ale prejavujú sa v inej klasifikácii komplexného výsledku (OCI), až kým sa nepredajú. Čistý zisk sa vykazuje vo výkaze ziskov a strát. Nerealizované zisky a straty z cenných papierov AFS sa preto nevykazujú vo výkaze ziskov a strát.
Čistý zisk sa akumuluje počas niekoľkých účtovných období do nerozdeleného zisku v súvahe. Naproti tomu spoločnosť OCI, ktorá zahŕňa nerealizované zisky a straty z cenných papierov AFS, sa v súvahe na konci účtovného obdobia zostaví do „akumulovaného ostatného komplexného výsledku“. Kumulovaný ostatný komplexný výsledok sa vykazuje tesne pod nerozdeleným ziskom v oddiele vlastného imania súvahy.
dôležitý
Nerealizované zisky a straty z cenných papierov na predaj sú zahrnuté v súvahe v položke kumulovaný ostatný komplexný zisk.
K dispozícii na predaj vs Cenné papiere na obchodovanie vs. Cenné papiere držané do splatnosti
Ako je uvedené vyššie, existujú tri klasifikácie cenných papierov - cenné papiere určené na predaj, cenné papiere určené na obchodovanie a cenné papiere držané do splatnosti. Cenné papiere na obchodovanie sa nakupujú a držia predovšetkým na predaj v krátkom čase. Účelom je skôr zisk z rýchleho obchodu ako z dlhodobej investície. Na druhom konci spektra sú cenné papiere držané do splatnosti. Ide o dlhové nástroje alebo akcie, ktoré spoločnosť plánuje držať do dátumu splatnosti. Príkladom by mohol byť vkladový certifikát (CD) so stanoveným dátumom splatnosti. K dispozícii na predaj, alebo AFS, je „catch-all“ kategória, ktorá spadá do stredu. Zahŕňa to cenné papiere, dlhy aj vlastné imanie, ktoré spoločnosť plánuje na chvíľu držať, ale mohla by sa tiež predať.
Z účtovného hľadiska sa s každou z týchto kategórií zaobchádza odlišne a ovplyvňuje to, či sa zisky alebo straty objavia v súvahe alebo vo výkaze ziskov a strát. Účtovanie cenných papierov AFS je podobné ako účtovanie cenných papierov určených na obchodovanie. Z dôvodu krátkodobej povahy investícií sa vykazujú v reálnej hodnote. V prípade cenných papierov určených na obchodovanie sa však nerealizované zisky alebo straty reálnej trhovej hodnoty zaznamenávajú v prevádzkových výnosoch a vykazujú sa vo výkaze ziskov a strát.
Zmeny hodnoty cenných papierov určených na predaj sa vykazujú ako nerealizovaný zisk alebo strata v ostatných súčastiach komplexného výsledku (OCI). Niektoré spoločnosti zahŕňajú informácie OCI pod výkazom ziskov a strát, zatiaľ čo iné poskytujú samostatný harmonogram s podrobnosťami o tom, čo je zahrnuté do celkového komplexného výsledku.
Zaznamenávanie zabezpečenia na predaj
Ak spoločnosť nakupuje cenné papiere k dispozícii na predaj v hotovosti za 100 000 USD, zaúčtuje sa kredit na hotovosť a debet za cenné papiere k dispozícii na predaj za 100 000 USD. Ak hodnota cenných papierov v nasledujúcom období vykazovania klesne na 50 000 dolárov, musí sa investícia „odpísať“, aby odrážala zmenu reálnej trhovej hodnoty cenného papiera. Toto zníženie hodnoty sa zaznamenáva ako kredit vo výške 50 000 USD k cennému papieru k dispozícii na predaj a na ťarchu iného komplexného príjmu.
Podobne, ak sa hodnota investície zvýši v budúcom mesiaci, zaznamená sa ako zvýšenie ostatného komplexného výsledku. Aby sa zmena hodnoty vykázala v OCI, nemusí sa predávať. Z tohto dôvodu sa tieto zisky a straty považujú za „nerealizované“ až do predaja cenných papierov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.