Poistno-matematický zisk alebo strata
Poistno-matematický zisk alebo strata sa týka zvýšenia alebo zníženia projekcií použitých na ocenenie záväzkov z dôchodkového programu definovaných spoločnosťou. Poistno-matematické predpoklady dôchodkového plánu sú priamo ovplyvnené diskontnou sadzbou použitou na výpočet súčasnej hodnoty vyplácania dávok a očakávanou mierou návratnosti aktív programu. Rada pre štandardy finančného účtovníctva (FASB) SFAS č. 158 vyžaduje, aby sa stav financovania financovania penzijných fondov vykazoval v súvahe sponzora plánu. To znamená, že sa pravidelne aktualizujú dôchodkové povinnosti, výkonnosť fondu a finančné zdravie programu. V závislosti od miery účasti na programe, výkonnosti trhu a ďalších faktorov môže dôjsť k poistno-matematickému zisku alebo strate v súvislosti s ich plánovanou povinnosťou vyplácať dávky.
Aj keď tieto účtovné pravidlá vyžadujú, aby dôchodkové aktíva a pasíva boli oceňované na trhu v súvahe účtovnej jednotky, umožňujú, aby sa poistno-matematické zisky a straty alebo zmeny poistno-matematických predpokladov amortizovali skôr prostredníctvom komplexného výsledku vo vlastnom imaní, než aby priamo plynuli cez príjem. vyhlásenia.
Kľúčové jedlá
- Poistno-matematické zisky a straty sa vytvárajú vtedy, keď sa predpoklady, z ktorých vychádza spoločnosť, plánujú na záväzky z požitkov, sa menia.
- Účtovné pravidlá vyžadujú, aby spoločnosti zverejnili tak dôchodkové záväzky (záväzky), ako aj aktíva určené na ich krytie. Toto ukazuje investorom celkové zdravie dôchodkového fondu.
- Vo všetkých aktualizovaných dôchodkových plánoch sa pravidelne aktualizujú aktuárske zisky alebo straty, pretože sa aktualizujú kľúčové demografické predpoklady alebo kľúčové ekonomické predpoklady tvoriace model.
Pochopenie aktuárskeho zisku alebo straty
Aktuárske zisky a straty sa najlepšie chápu v kontexte celkového dôchodkového účtovníctva. Pokiaľ nie je výslovne uvedené inak, táto definícia sa týka dôchodkového účtovníctva podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad USA (GAAP). Zatiaľ čo americké účtovné štandardy a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) predpisujú podobné princípy, ktorými sa merajú povinnosti týkajúce sa dôchodkových dávok, existujú zásadné rozdiely v spôsobe, akým tieto dva štandardy vykazujú náklady na dôchodok vo výkaze ziskov a strát, najmä pokiaľ ide o zaobchádzanie s aktuárskymi ziskami a stratami.
Stav financovania predstavuje čistý majetok alebo záväzok súvisiaci s programami definovaných požitkov spoločnosti a rovná sa rozdielu medzi hodnotou majetku programu a záväzkom plánovaných požitkov (PBO) pre plán. Aktíva v rámci plánu oceňovania, ktoré sú investíciami vyčlenenými na financovanie výhod programu, si vyžadujú úsudok, ale nezahŕňajú použitie poistno-matematických odhadov. Meranie PBO však vyžaduje použitie poistno-matematických odhadov a práve tieto poistno-matematické odhady vedú k poistno-matematickým ziskom a stratám.
Existujú dva primárne typy predpokladov: ekonomické predpoklady, ktoré modelujú, ako trhové sily ovplyvňujú plán, a demografické predpoklady, ktoré modelujú, ako sa očakáva, že správanie účastníkov ovplyvní vyplatené výhody. Medzi kľúčové ekonomické predpoklady patrí úroková miera použitá na diskontovanie budúcich peňažných tokov, očakávaná miera návratnosti aktív programu a očakávané zvýšenie platov. Medzi kľúčové demografické predpoklady patrí očakávaná dĺžka života, predpokladaná doba služby a očakávaný vek odchodu do dôchodku.
Poistno-matematické zisky a straty vytvárajú volatilitu vo výsledkoch
Zmena poistno-matematických predpokladov, najmä diskontnej sadzby, môže z času na obdobie spôsobiť významné zvýšenie alebo zníženie PBO. Ak sa tieto úpravy zaznamenajú vo výkaze ziskov a strát, potenciálne narušujú porovnateľnosť finančných výsledkov. Podľa US GAAP sa preto tieto úpravy zaznamenávajú prostredníctvom ostatných súčastí komplexného výsledku vo vlastnom imaní a amortizujú sa do výkazu ziskov a strát v priebehu času. Podľa IFRS sa tieto úpravy vykazujú v ostatných súčastiach komplexného výsledku, ale neodpisujú sa do výkazu ziskov a strát.
Zverejnenie poznámky pod čiarou obsahuje užitočné informácie o poistno-matematických predpokladoch
Účtovné pravidlá vyžadujú podrobné zverejňovanie informácií o dôchodkových aktívach a pasívach, vrátane činnosti medzi účtovnými obdobiami a kľúčových predpokladov použitých na meranie stavu financovania. Tieto zverejnenia umožňujú používateľom účtovnej závierky pochopiť, ako dôchodkové plány spoločnosti ovplyvňujú finančnú situáciu a výsledky operácií v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami a inými spoločnosťami.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.