Pravidlo dane z de minimis
Pravidlo dane de minimis stanovuje cenový prah na určenie, či by sa mal diskontný dlhopis zdaniť ako kapitálový zisk alebo bežný príjem. Uvádza sa v ňom, že ak je zľava nižšia ako štvrť bodu za celý rok medzi časom nadobudnutia a splatnosti, potom je príliš nízka na to, aby sa mohla považovať za trhovú zľavu na daňové účely. Namiesto toho by sa zvýšenie z kúpnej ceny na nominálnu hodnotu malo považovať za kapitálový zisk, ak je držaný dlhšie ako jeden rok.
De minimis je latinský výraz „o minimálnych veciach“.
Vysvetlené pravidlo de minimis
Podľa pravidla de minimis platí, že ak sa komunálny dlhopis nakupuje za minimálnu zľavu, podlieha dani z kapitálových výnosov. Podľa IRS je minimálna zľava - čiastka menšia ako štvrť percenta nominálnej hodnoty vynásobená počtom úplných rokov medzi dátumom nákupu dlhopisu a dátumom splatnosti - príliš malá na to, aby mohla predstavovať trhovú zľavu pre daň z príjmu. účely.
Ak chcete určiť, či komunálny dlhopis podlieha dani z kapitálových výnosov alebo bežnej dani z príjmu pomocou pravidla de minimis, vynásobte nominálnu hodnotu 0, 25% a výsledok vynásobte počtom celých rokov medzi dátumom nákupu diskontovaného dlhopisu a dňom dátum splatnosti. Odpočítajte odvodené množstvo de minimis od nominálnej hodnoty dlhopisu. Ak je táto suma vyššia ako nákupná cena diskontného dlhopisu, na kúpený dlhopis sa vzťahuje bežná sadzba dane z príjmu. Ak je nákupná cena nad prahom de minimis, je splatná daň z kapitálových výnosov. Inými slovami, ak je trhová zľava nižšia ako suma de minimis, zľava z dlhopisu sa všeobecne považuje za kapitálový zisk pri predaji alebo spätnom odkúpení, a nie za bežný príjem.
Napríklad, ak hľadáte 10-ročný komunálny dlhopis s nominálnou hodnotou 100 a päť rokov zostávajúcich do splatnosti, zľava de minimis je 100 par x 0, 0025 x 5 rokov = 1, 25. Potom odčítate hodnotu 1, 25 od menovitej hodnoty, čím získate odrezanú sumu de minimis, ktorá je v tomto príklade 98, 75 = 100 - 1, 25. Toto je najnižšia cena, za ktorú je možné dlhopis kúpiť, aby IRS mohla považovať diskont za kapitálový zisk. Ak je cena zakúpeného diskontného dlhopisu nižšia ako 98, 75 za 100 nominálnej hodnoty, bude podliehať bežnej dani z príjmu podľa pravidla de minimis. Ak ste teda kúpili tento dlhopis za 95 dolárov, pri splatení dlhopisu za nominálnu hodnotu sa bude uplatňovať bežná daň z príjmu, pretože 95 dolárov je menej ako 98, 75 dolárov. Ďalším spôsobom, ako sa na to pozerať, je trhová zľava 100 - 95 = 5 vyššia ako minimálna suma 1, 25, takže zisk z predaja dlhopisu je výnos.
Základným princípom oceňovania dlhopisov je to, že keď úrokové sadzby stúpajú, ceny dlhopisov klesajú a naopak. Pravidlo de minimis dane sa zvyčajne uplatňuje v prostredí rastúcej úrokovej sadzby, pri ktorej klesá cena dlhopisov a ponúka sa so zľavou alebo s hlbokými zľavami na par.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.